Ley de IVA. Limitaciones del derecho a deducir:
Los empresarios o profesionales
no podrán deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o
importaciones de bienes o servicios que no se afecten, directa y
exclusivamente, a su actividad empresarial o profesional.
No obstante, las cuotas soportadas por la adquisición, importación,
arrendamiento o cesión de uso por otro título de los bienes de inversión que se
empleen en todo o en parte en el desarrollo de la actividad empresarial
o profesional podrán deducirse de acuerdo con las siguientes reglas:
- 1.ª Cuando se trate de bienes de inversión distintos de los comprendidos en la regla siguiente, en la medida en que dichos bienes vayan a utilizarse previsiblemente, de acuerdo con criterios fundados, en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional.
- 2.ª Cuando se trate de vehículos automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, se presumirán afectados al desarrollo de la actividad empresarial o profesional en la proporción del 50 por 100.
Lo dispuesto en el apartado anterior será también de aplicación a las
cuotas soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los
siguientes bienes y servicios directamente relacionados con los bienes a que se
refiere dicho apartado:
- 1.º Accesorios y piezas de recambio para los mencionados bienes.
- 2.º Combustibles, carburantes, lubrificantes y productos energéticos necesarios para su funcionamiento.
- 3.º Servicios de aparcamiento y utilización de vías de peaje.
- 4. º Rehabilitación, renovación y reparación de los mismos.
Reglamento IRPF:
Sólo se considerarán elementos
patrimoniales afectos a una actividad económica aquellos que el contribuyente
utilice para los fines de la misma.
No se entenderán
afectados:
1.º Aquéllos que se utilicen simultáneamente
para actividades económicas y para necesidades privadas, salvo que la
utilización para estas últimas sea accesoria y notoriamente irrelevante de
acuerdo con lo previsto en el apartado 4 de este artículo.
2.º Aquellos que, siendo de la
titularidad del contribuyente, no figuren en la contabilidad o registros
oficiales de la actividad económica que esté obligado a llevar el
contribuyente, salvo prueba en contrario.
3.º Cuando se trate de elementos patrimoniales que sirvan sólo parcialmente al objeto de la actividad, la afectación se entenderá limitada a aquella parte de los mismos que realmente se utilice en la actividad de que se trate. En este sentido, sólo se considerarán afectadas aquellas partes de los elementos patrimoniales que sean susceptibles de un aprovechamiento separado e independiente del resto. En ningún caso serán susceptibles de afectación parcial elementos patrimoniales indivisibles.
4.º Se considerarán utilizados para necesidades privadas de forma accesoria y notoriamente irrelevante los bienes del inmovilizado adquiridos y utilizados para el desarrollo de la actividad económica que se destinen al uso personal del contribuyente en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad.
Lo dispuesto en el párrafo
anterior no será de aplicación a los automóviles de turismo y sus remolques,
ciclomotores, motocicletas, aeronaves o embarcaciones deportivas o de recreo,
salvo los siguientes supuestos:
a) Los vehículos mixtos
destinados al transporte de mercancías.
b) Los destinados a la
prestación de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestación.
c) Los destinados a la
prestación de servicios de enseñanza de conductores o pilotos mediante
contraprestación.
d) Los destinados a los
desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.
e) Los destinados a ser objeto de cesión de uso con habitualidad y onerosidad.
Fuente: BOE, Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
